Datos determinadas operaciones intracomunitarias

Datos determinadas operaciones intracomunitarias

Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos nº V1588-17, de 20 de junio de 2017, sobre la obligatoriedad de los Libros registro de IVA en el caso de entidades que realizan operaciones exentas del impuesto

Consideramos que este registro aún está pendiente de desarrollo completo por parte de la Agencia Tributaria y tiene algunas incoherencia. 

    6.1. ¿Qué operaciones se incluyen?

    En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones, las operaciones a las que hace referencia el artículo 66 del RIVA, es decir, sólo las siguientes:

  • El envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
  • Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).

Se consignará la clave “D” si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operación, y “R” si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operación.

En el caso de que la operación se documente en factura también debe ser informada en el Libro registro de facturas expedidas o recibidas según corresponda.
En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales, así como las entregas intracomunitarias de bienes habituales, se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas y Expedidas respectivamente, en la forma que se indica en las preguntas frecuentes “¿Cómo se registra una Adquisición intracomunitaria de Bienes?” “¿Cómo se registra una Entrega intracomunitaria de Bienes?”.

En estos supuestos no se consignará en ningún caso la clave “D” de destinatario o la “R” de remitente, que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitaria.

Información a suministrar

Detalle de datos a SUMINISTRAR para determinadas operaciones intracomunitarias o MODIFICAR las transmitidas
Datos/ Agrupación Descripción Valores permitidos ¿ES OBLIGATORIO?
Datos de periodo Ejercicio El Ejercicio deberá estar comprendido entre el año actual y cuatro años anteriores. Obligatorio.
Período Si el Ejercicio es el correspondiente al año actual, el periodo no podrá ser superior al periodo actual. Obligatorio.
Identificación de la factura EMISOR DE LA FACTURA IDENTIFICADO CON NIF ESPAÑA
NIF emisor de la factura

NIF asociado al emisor de la factura.

Debe ser el mismo que el NIF del
Titular del libro – registro

Obligatorio
EMISOR DE LA FACTURA IDENTIFICADO CON CÓDIGO EXTRANJERO
País del cliente

Obligatorio (opcional cuando el Tipo de Factura es una “Factura simplificada”).

Cuando en el campo Clave para establecer el tipo de identificación en el país de residencia se informe con la clave “NIF-IVA” no será exigible el código país.

Clave para establecer el tipo de identificación en el país de residencia.
  • NIF-IVA
  • Pasaporte
  • Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
  • Certificado de residencia
  • Otro documento probatorio
Obligatorio (opcional cuando el Tipo de Factura es una “Factura simplificada”).
Número de identificación en el país de residencia Obligatorio cuando el País del cliente no sea España.
Número y serie. Número+Serie que identifica a la factura emitida. Obligatorio.
Fecha de expedición La fecha de expedición no podrá ser superior a la fecha en que se suministran los datos a la AEAT. Obligatorio.
Datos de la contraparte PROVEEDOR IDENTIFICADO CON NIF ESPAÑA
Nombre. obliatorio.
NIF del representante Opcional.
NIF NIF asociado a la contraparte de la operación. Obligatorio.
PROVEEDOR IDENTIFICADO CON CÓDIGO EXTRANJERO
País del proveedor. Obligatorio. Cuando en el campo Clave para establecer el tipo de identificación en el país de residencia se informe con la clave “NIF-IVA” no será exigible el código país.
Clave para establecer el tipo de identificación en el país de residencia
  • NIF-IVA
  • Pasaporte
  • Documento oficial de identificación expedido por el pais o territorio de residencia.
  • Certificado de residencia.
  • Otro documento probatorio.
Obligatorio.
Número de identificación en el país de residencia Obligatorio cuando el País del cliente no sea España
Tipo de operación: Especificación del tipo de factura de operación intracomunitaria.
Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340.
  • El envío o recepción de bienes para la realización de los informes parciales o trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
  • ). Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
Obligatorio.
Clave del declarado:Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340.
  • Destinatario
  • Residente
Obligatorio.
Estado miembro de origen o envío:
Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340.
Código del Estado miembro de la UE origen o destino de los bienes, de acuerdo con las claves de países que figuran en la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, en su Anexo IV (BOE de 10/11/2008). Obligatorio.
Plazo de la operación: Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340. Plazo en días para la realización de las operaciones. Opcional.
Descripción de los bienes: Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340. Descripción de los bienes objeto de la operación con referencia a la correspondiente factura (40 caracteres). Obligatorio.
Dirección del operador intracomunitario:
Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340.
Dirección del operador intracomunitario contrapartida del residente en España (120 caracteres). Obligatorio.
Otras facturas o documentación relativas a operaciones de que se trate:
Recoge información que ya se declaraba en el modelo 340.
(150 carácteres) Opcional.

About the author

andres administrator

A %d blogueros les gusta esto: